Pero ¿y qué es una Sociedad “offshore”? Si nos vamos a la etimología de la palabra sería tal cual “fuera de la costa”, y no va mal encaminada, puesto que las sociedades “offshore” son sociedades creadas fuera del territorio de domicilio de quien las crea (normalmente en uno de los llamados paraísos fiscales) y, normalmente no desarrollan ninguna actividad comercial.

¿Para qué se crean entonces? La respuesta es sencilla, aportan a quien las crea, protección de activos, confidencialidad y sobre todo ventajas fiscales. Permiten la realización de actividades económicas gozando de la confidencialidad que ofrecen los paraísos fiscales, y todo, como veremos, si se hace de manera correcta, de forma legal.

¿Son legales? Pues a priori y después de todo el revuelo mediático, las sociedades “offshore” son legales, siempre y cuando estén declaradas. Para ello la Agencia Tributaria dispone del modelo 720, utilizado para la declaración de rentas en el extranjero, que es lo único a tener en cuenta en el sentido jurídico, antes de dilapidar a nadie por su creación.

La diferencia está entonces en el montante no declarado, esto es, todas aquellas rentas en el extranjero que superen los 50.000 Euros deben ser declaradas ante la Hacienda Española. De tal modo que, si las rentas no declaradas superan los 120.000 Euros estaríamos ante un delito fiscal, pero si se encuentran entre 50.000 y 120.000 Euros, estaremos ante una infracción tributaria.

Como podemos ver entonces, legales, son, siempre y cuando las cosas se hayan hecho bien y se cumplan las obligaciones fiscales de quien las crea, claro que esto no crearía el revuelo periodístico que se ha formado en torno a los famosos “papeles de panamá” que si bien desde un punto de vista periodístico tienen cierto interese, no así desde el punto de vista jurídico, el cual por suerte es fácilmente comprobable, tan solo mirando las declaraciones al Fisco de sus creadores.

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Como los temas políticos no tienen cabida en este blog estrictamente jurídico, comentaremos sucintamente la noticia acaecida con ocasión del recurso de inconstitucionalidad presentado por el Gobierno de la Nación, contra la reforma de la Ley Catalana de Hacienda la cual en uno de sus artículos ofrecía la posibilidad de integrarse de forma voluntaria en los cuerpos de funcionarios dependientes de la Generalitat, a funcionarios de otras administraciones que prestasen servicio en territorio de esa Comunidad Autónoma.

A día de hoy Cataluña es parte integrante e indivisible del Estado Español y, como tal, se encuentra sometida al imperio de la Ley, al igual que el resto de regiones que conforma la popularmente llamada “piel de toro”, y por encima de todas ellas esta nuestra Constitución y, por ende nuestro Tribunal Constitucional que se encarga de su cumplimiento.

Esta integración voluntaria a cualquier jurista que algo entienda de derecho administrativo ha de “chirriarle” un poco al ponerse a desgranar el fondo del asunto. Principios tan elementales como el de oportunidad, igualdad, merito y capacidad……parecen diluirse ante la figura de la integración voluntaria ante el suculento ofrecimiento de no se sabe muy bien que ansiada república virtual.

Evidentemente y, aunque con tintes eminentemente políticos (esos tintes de los cuales los juristas debemos huir) este texto ha sido recurrido ante el mayor garante de la Constitución, el denostado Tribunal Constitucional quien ha suspendido cautelarmente su aplicación, dado que medidas como estas y, ante la inminente celebración de unas elecciones Catalanas, han de ser ejecutadas rápido para evitar luego males mayores.

El precepto ha sido recurrido por el Gobierno al entender que se produce una clara vulneración del derecho que los todos los ciudadanos de España tienen a acceder en condiciones de igualdad a las funciones y cargos públicos, dando prioridad a los que ya cuentan con destino en Cataluña, cargándose por completo el principio de igualdad.

El tribunal ha dictado una providencia de fecha diez de septiembre, en la que acuerda dar traslado de la demanda al Congreso de los Diputados y al Senado, así como al Gobierno y al Parlamento de Cataluña, que dispondrán de quince días para personarse en el proceso y formular las alegaciones que consideren convenientes.

Veremos como acaba, pero lo que si podemos ver ya es, que la Generalitat sigue siendo rebelde como ya empezamos a adelantar hace unos meses en en otro artículo.

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Como en todo momento de cambio los encargados de aplicar el Derecho, se ven en la necesidad de contar con instrucciones precisas a la hora de aplicar la ley, ya que por si solo el nuevo texto legislativo en muchas ocasiones no es suficiente para “trabajar” con él.

Por eso la Fiscalía General del Estado ha elaborado la Circular 21/2015 en la que marca las pautas precisas que han de seguir los fiscales a la ahora de perseguir esta nueva categoría penal en 50 folios, en las que sintetiza de manera muy concisa como actuar con el nuevo marco legislativo sobre la mesa.

En líneas generales la Circular ciñe los delitos leves a aquellos castigados con pena que ostente el rango de leve en toda su extensión o en una parte de ella, conforme a los artículos 13.3 y 4 inciso segundo y 33.4 del Código Penal y puntualiza que en el caso de delitos que tengan asignadas dos o más penas de imposición conjunta o alternativa, solo será leve en el caso de que todas las penas cumplan la condición anterior.

Igualmente marca la línea roja donde no deben actuar los fiscales en materia de delitos leves calificados como semipúblicos, véase las lesiones por imprudencia menos grave, amenazas y coacciones leves, daños por imprudencia grave………..

También aclara que en aplicación de la disposición transitoria cuarta de la Ley Orgánica 1/2015, los juicios por faltas despenalizadas en la reforma y cometidas antes del 1 de julio de 2015, con proseguirán su tramitación, solo a efectos de dirimir la responsabilidad civil, siempre y cuando el agraviado no renuncie a ella, en cuyo caso se procederá al archivo.

En definitiva se agradece que por parte de la Fiscalía se realicen este tipo de aclaraciones, no solo por facilitar la labor a los encargados realmente de aplicar la reforma, sino para la calidad que de cara al administrado otorga el poder aplicar la nueva norma con seguridad y con unos criterios ciertos.

Ahora también es el momento de que todos los que participamos de la administración de justicia poco a poco nos pongamos al día con esta nueva herramienta legislativa……son tiempos de cambio.

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Por esto mismo y, en un gesto de “castigo” el Juzgado de Primera Instancia 52 de Barcelona ha impuesto como sanción la penalización con un 10% de la cantidad demandada a una entidad aseguradora por “mala fe procesal”.

Quizá es una medida un tanto singular, dado que, el auxilio judicial está para el amparo de quien lo solicite, y si así lo hace, es porque efectivamente lo necesita.

Claro está que la Ley a día de hoy no obliga (al menos no en todos los órdenes) a pasar por un procedimiento previo de mediación para intentar resolver el conflicto, y castigar económicamente a quien no lo haga, tampoco parece una manera efectiva o lógica.

El problema de esto reside, como siempre, en el dinero. Poner en marcha el auxilio judicial tiene un coste elevado, muchas veces que triplica o quintuplica el valor de lo reclamado, y si a esto le sumamos la escasez de medios y crisis que sufre el País, parece ilógico “arrancar” la máquina” cuando hay formas más económicas e igual de efectivas de resolver un conflicto.

No es quizá la manera más ortodoxa de invitar a la sociedad a utilizar la mediación como método extrajudicial de resolución de conflictos y, se deben dar otras formas para animar a su uso, pero las decisiones judiciales se han de respetar.

Desde aquí nos sumamos a la utilización de métodos extrajudiciales para resolver los conflictos, en concreto la mediación, que está demostrando su efectividad e implantación en la Sociedad Española, quien está comenzando a interiorizar la figura del Mediador, y comienza a dejar el auxilio judicial para cosas que realmente lo necesiten.

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Como Juristas debemos plantearnos si la medida adoptada se adapta a las necesidades de la sociedad actual y si de verdad responde a una adecuación del Derecho a la sociedad, o si sin embargo estamos ante una estrategia política de cara a las elecciones.

Está claro que el sentimiento generalizado de la Sociedad Española acerca de la Justicia, es la de la impunidad del delincuente frente a la víctima. Y hablo de sentimiento porque estadísticamente, y así lo cuentan los medios en muchas ocasiones, el Código Penal Español es uno de los más rígidos, aunque, como ya he dicho el sentir popular no es ese.

Bien es cierto igualmente que una legislación Penal demasiado rígida no consigue bajar los índices de criminalidad y, esto es así, estadísticas en la mano una realidad inapelable.

¿Entonces qué es lo más correcto? Pues quizá como todo en esta vida el término medio, por lo que la Prisión Permanente Revisable, parece a priori (siempre hay que ver la evolución de toda disposición normativa) una medida justa para quienes aquellos que cometan algún delito de los más graves, pero sigue dando al mismo tiempo la oportunidad de reinsertarlo en la sociedad.

Se acaba por tanto con la sensación de impunidad y tranquiliza a la sociedad en ese sentido. Castiga al reo culpable con una pena rígida, pero al mismo tiempo concede la oportunidad de al que consiga rehabilitarse volver a la sociedad civil cumpliendo su castigo y con la sombra de que si vuelve a delinquir, esa segunda oportunidad que la sociedad le ha otorgado, desaparecerá.

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15. En el nombre del padre (1993)

No es integramente de Abogados pero, por el nivelón del Juicio del final y por estar basada en hechos reales, no puede faltar en nuestra lista. Por eso y por la actuación de Daniel Day-Lewis que, preparando el papel, perdió 15 kilos y pasó varias noches en una celda mientras actores le aarojaban agua e insultaban.

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Dentro del concepto de Justicia, está englobado el de la rapidez, porque una Justicia lenta no puede ser considerada Justicia. La lentitud en los procesos penales, con instrucciones interminables, no hace más que diluir la idea de Justicia que cualquier persona puede tener, sea Jurista o no.

Imágenes como la del imputado Sr. Bárcenas esquiando en las pistas de Baqueira, o las apariciones del Sr. Carcaño, con cambios de look incluidos, movilizando una y otra vez los medios policiales, para después cambiar su versión de los hechos tantas veces como quiera para “marear la perdiz”, generan descontento en la sociedad, que deja de creer en la Justicia como tal, con el peligro que ello supone para un Estado de Derecho.

Somos conscientes como Juristas, que un proceso Penal debe contar con las máximas garantías para el reo, ya que valores tan importantes como la libertad están en juego, pero también es cierto que los procesos extremadamente largos ensombrecen la acción de la Justicia sobre aquellos que libremente han decidido cruzar la línea.

Por eso, la iniciativa presentada por el Ministro de Justicia en el Foro “Más Justicia, Más Sociedad” de limitar a seis meses la instrucción para causas sencillas y dieciocho para las más complejas, ayudará sin duda a limpiar la imagen de la Justicia, al menos en lo que a brevedad se refiere, y dará mayor sensación de funcionamiento a los ciudadanos.

Esperemos que este anuncio no solo se quede en palabras bonitas de cara a las próximas elecciones y que nuestros legisladores comiencen a pensar en el bien común de verdad y trabajen para crear una sociedad con un sistema Judicial eficiente.

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La buena fe y el sentido común «impone al titular de la tarjeta que debe excluir de su uso gastos personales que no puedan revestir la naturaleza de gastos de representación y que sean ajenos al ámbito de la empresa que la sufraga». En la sentencia del caso Supremo viene a confirmar la pena que la Audiencia Provincial de Málaga impuso al administrador solidario de tres empresas y a su esposa, que trabajaba de administrativa de las mismas.

Establece el Supremo en su resolución que “la distracción de fondos confiados al administrador para gastos de representación u otros relacionados con la empresa, con destino a su patrimonio privado, se realizó claramente con vocación de apropiación permanente». Lógicamente, esto se deduce «de la naturaleza del gasto» (por ejemplo la instalación de aire acondicionado en el domicilio de los acusados) y de que no intentaran «devolver los fondos» destinados a usos manifiestamente ajenos a los que corresponden en la práctica mercantil a una tarjeta de empresa.

Se trata de un acto no solo de apropiación indebida si no también de administración desleal. Ambos condenados habían cargado entre los años 1997 y 2000, gastos estrictamente personales como comidas de fines de semana, muebles, viajes y un sistema de aire acondicionado, todo ello por valor superior a 450.000 euros, en las cuentas de la empresa. Por los hechos descritos, el Alto Tribunal confirma una pena de 4 años y medio para cada uno de los dos acusados por delito continuado de falsedad como medio para cometer otro también continuado de apropiación indebida, delitos vinculados al citado mal uso de las tarjetas junto a otras prácticas.

Esto nos puede servir de referencia para el asunto de las tarjetas ‘black’ de Caja Madrid que se investigan por el juez de la Audiencia Nacional Fernando Andreu. La clave reside en que este tipo de tarjetas no puede ser usada para gastos particulares aunque ésta no tenga límite. Es decir, al tratarse de una tarjeta de crédito ofrecido en el ámbito laboral su uso se debe limitar al relacionado con el trabajo y no a gastos personales.

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Lo cierto es que en el caso concreto que nos ocupa, y como Juristas, debemos estar a los hechos y no a las conjeturas, y es por ello que puestos a analizar desde un punto de vista jurídico lo acontecido, lo más importante a tener en cuenta aquí, son las fechas.

Efectivamente, tal y como el Profesor Monedero ha declarado, su tributación se ha realizado en España y no en un paraíso fiscal o fuera de su país de residencia, cosa esta que hubiera sido reprochable, más en los tiempos que nos ocupan. Los Juristas debemos valorar los hechos, que en este caso son correctos, porque tributar en España mediante el Impuesto de Sociedades es lícito, pero el fondo del asunto radica en, como ya he comentado, las fechas y la moralidad de la acción.

Lo complicado aquí es valorar unos hechos de los que solo se tiene conocimiento a través de la prensa, y que en ocasiones no son todo lo veraces que deberían ser. Pero parece claro que si los ingresos se percibieron con anterioridad a la creación de la Sociedad, imputarle los mismos a dicha Sociedad sería irregular, ya que los mismos deberían haber tributado por el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas. Ahora bien, si los ingresos se percibieron con posterioridad a la creación de la Sociedad, la conducta sería totalmente válida y no sería criticable el hecho de que goce de una tributación menor.

Por tanto, este asunto, de forma aséptica se resolvería aclarando cuando se recibieron los ingresos y cuando se creó la sociedad, para así poder saber si hubo realmente una irregularidad o no. Todo lo demás son conjeturas de tinte político que a los Juristas no nos incumben.

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